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新形势下如何做好内部审计工作
编辑:市审计局 发布时间:2017-01-05 阅读:次 来源:宁波内审协会
保护视力色: 【文字   
  摘要:党的十八大以来,党中央着眼于新的形势任务,把全面从严治党纳入“四个全面”战略布局,把党风廉政建设和反腐斗争作为全面从严治党的重要内容,适应新形势,应对新情况。在新的形势下,内审工作的地位和作用越来越重要。审计法规定,内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。内部审计作为社会主义审计体系的组成部分,如何在经济社会发展中充分发挥作用,审计机关又如何指导和监督,需要不断探索和校准定位。新时期的审计工作在着力反映问题、揭示问题的同时,更加注重深入分析问题原因、在完善体制机制、改进宏观调控、深化改革、促进发展等方面显示了越来越重要的功能,发挥了完善国家治理的作用。
    关键词:新形势 内部审计 工作发展
    
内部审计是经济发展到一定规模的产物。并在一定的历史环境下,随着社会经济发展状况、组织需求的变化而变化。随着全球经济的快速发展,新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大的冲击。电子信息技术、通讯技术的日益发达,特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展。对审计人员、审计技术的要求愈来愈高,使内部审计面临巨大的挑战,当然也带来了发展的机遇。
    一、 我国内部审计的现状
    在当前大数据环境、审计力量不足的模式下,探索以加快审计信息化力促实现审计全覆盖。近年来在国家政策的指引下,社会各方面的支持下及内部审计人员艰苦努力下,内部审计工作取得了很大成就。但是我国内部审计与目前的经济体制制度改革和市场经济发展的速度相比明显滞后,还存在不少问题。
   (一)内部审计定位偏差, 作用难以发挥
    很多单位对内部审计职能的认识都存在偏差,或者将内部审计等同于内部控制在制度设计上混淆概念,执行过程中易出现重复管理或管理盲区,妨碍了内部控制制度的建立。或者认为内部审计只是一种经济监督方式,职能就是监督、查错,是在国家审计机关的强迫下被动执行的,从思想上存在一些排斥心理对内部审计配合度不够阻碍了内部审计工作的顺利进行。诸多内部审计职能定位上的偏差都不利于内部审计的健康发展使该项工作无法满足企业发展的需要,大大降低了内部审计的作用,难以得到单位的认可,内部审计进入了恶性循环。
    (二)内部审计机构设置不合理
    内部审计机构是一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环,内部审计本身具有特殊地位,是其它部门所不能取代的。从隶属关系上看,大多数内审机构隶属于总经理或总会计师,并接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。但是一些单位的内部审计机构不是单独设置,而是由其他部门领导或合署办公,这种机构设置状况导致内部审计机构和人员受各方利益牵制,很难站在客观、公正的立场上,开展独立的经济监督活动,严重制约了内部审计的独立性,不能很好地行使国家赋予内审机构的权利。
    (三)内部审计人员素质参差不齐
    认识程度不足、主动意识不强。内部审计最重要的要素是审计人员,而现阶段内部审计人员本身素质还有诸多不达标的方面。单位现有审计人员多是从财会岗位转过来的,对财务、会计等专业知识比较熟悉,而会计人员大脑中的以数量化、理性化为核心的思想又带有僵硬的成分,不便于进行发散性思维,知识层面较单一,对现代管理等知识相对欠缺,不能有效发挥内部审计的监督、评价、控制和咨询职能。同时单位又不重视内部审计在岗人员的培训,致使内部审计人员知识结构及业务素质的停滞不前。
    (四)内部审计的工作方式与技术手段相对落后 
    由于科技的迅猛发展和内部审计人员知识结构的原因,使内部审计的工作方式与技术手段普遍比较落后,方法单一,这与我国经济的持续、快速发展极不协调。以审计手段的智能化来说,目前我国审计在运用计算机辅助审计方面,不仅明显落后于发达国家,而且也明显落后于被审计单位利用计算机的情况,处于滞后状态。俗话说“魔高一尺,道高一丈”,作为监督的“再监督”,审计的硬件条件一定要优于受监督者,但事实是资源配置与审计任务严重不对称,从而使审计任务的完成程度打了折扣。内部审计也就不能起到应有的监督和威慑作用。 
    (五)从业人员质量风险意识不高
    随着内部审计监督领域的不断扩大,审计范围增加,审计项目越来越多,完成工作的压力日益加大。通常审计部门人员少,所以有些内审人员应付思想比较严重,造成审计风险意识淡薄,质量意识缺乏,因此忽视了内部审计质量要求,表现出来,既是重数量,轻质量。造成项目审了不少,但真正有影响,能够提升企业内部管理的精品少,影响了内部审计工作的质量。
    二、新形势下的内部审计工作的转变
    目前,我国内部审计工作面临的压力很大,但在挑战存在的同时也呈现出良好的发展势头。随着市场经济体制改革的不断深入,内部审计也不断得到丰富和发展。因此。客观地分析和探讨内部审计的发展,将有助于进一步健全和完善内部审计,促进内部审计的法制化、制度化和规范化。内部审计要立足于21世纪,就必须更新观念,顺应社会发展的潮流,将内部审计的作用全面、充分发挥。
    (一)随着经济管理与科学技术的不断结合, 从手工审计向计算机审计发展。
    由于计算机的普及,审计环境发生了巨大变化。如果审计人员只懂传统财务审计,不懂对计算机软硬件的审计,就会面临潜在的审计风险。在无纸化办公条件下,会计及其他信息资料被存入计算机信息系统,审计人员如不考虑计算机软件和硬件的安全程度,对单位的系统与设备盲目信任,极有可能误入计算机陷阱,后果相当危险。技术性审计是在原来财务审计的基础上,由于科学技术向经济管理领域的渗透而产生的。技术审计在本质上并不独立于财务审计,而是融于财务审计之中。比如,在进行计算机财务审计时,主要或本质上实施财务审计,但由于计算机软件和硬件对财务信息的巨大影响,也往往不得不对使用的硬件和软件进行审计。只有对计算机审计风险进行正确估计,根据实际情况决定是否采取相应的信息系统审计对策,并能够在风险较大的情况下针对计算机信息系统,实施必要的技术性审计,才能保证审计结果的正确性,防止和降低信息技术条件下的审计风险。网络时代的到来已对审计人员提出了掌握过硬信息技术的要求,审计人员不仅从事对财务会计、经济管理活动的审计,更重要的是对单位的信息系统进行技术审计。 
    (二)内部审计的内容应由专门化向多元化转变 
    随着经济环境的不断变化和企业自身发展的需要,内部审计工作内容应不断创新,由传统的财务审计、经济合同审计、建设投资审计拓展到效益审计、内控系统评价审计和经济责任审计转变。效益审计是指对企业重要事项的经济性、效率性、效果性按一定标准加以评价,以确定提高效益的差距和潜力,在现代经济环境下,效益审计应成为企业审计的重要内容。内控系统评价是指对企业内控系统的健全性、适用性和功能性进行评价,针对控制的薄弱环节,提出改进意见,不断完善企业的内部控制系统。经济责任审计是指对企业内部机构和人员在一定时期内从事的经济活动进行评价,以确定其经济业绩,明确经济责任。 
    (三) 审计的方法应由单一化向多样化转变 
    由于审计内容的多样化,许多审计问题不可能靠单一的方法解决。现代审计,已经超出了单纯财务报表审计的界限,向更高层次的管理审计、经济效益审计方向发展。代表现代科学计算分析方法如价值工程法,净现值法、量本利分析法、敏感性分析法、线性规划法、网络计划法应运用于各类审计工作中,它在一定程度上既可以保证审计工作的准确性、科学性、实用性,又可以有效地控制审计风险。 
    (四)内部审计人员从单纯的会计人员向复合型审计人才转变
    加强审计队伍的自身建设,选择素质良好的内部审计人员是内部审计有效发挥作用的关键因素。为适应内部审计由财务领域向经营和管理领域拓展,内部审计人员必须具有科学、合理的专业知识结构。内部审计人员的专业知识包括会计与财务、行为科学、经济学、经济法规、定量分析法、会计与管理制度等。应掌握的基本知识包括人事管理、技术管理等。我国的内部审计人员结构必须改变,未来的内部审计需要更多的具备综合素质的复合型人才。现阶段我国内部审计人员可以由“四师”组合配备,即由会计师、经济师、工程师和律师四方面的专业人员组成。
    (五)内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变 
    随着管理水平的提高,内部审计的作用不仅限于事后监督,更多的是事前防御和事中控制,它将对单位内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。单位的采购计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。经验丰富的内部审计人员,应能及时发现各个环节存在的问题,把单位风险降到最低程度。 
    (六)内部审计的主要职能应从查错防弊向为内部管理服务方面转变 
    随着现代企业制度的建立,外部制约机制的加强,内部管理水平的提高,会计电算化的普及,账务表面的错弊会越来越少,内审的职能也必须从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务,内部审计的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。1990年修订并颁布的《关于内部审计职责的声明》中指出:“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价功能,它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息,以协助本组织成员有效的履行其职责。”内部审计在履行评价职能的同时,不仅可以起到监督的作用,而且还具有协助本组织人员加强控制、改善管理、提高效率等作用。 
    总之,在新形势下做好内审工作,还有很多新课题、新问题需要研究和解决。但只要内审人员在不断提高自身素质的基础上,积极努力工作,不断增强与时俱进,开拓进取的精神,不断完善审计程序和工作制度,加强审计业务基础管理,探索新形势下各项内部审计的新手段和新方法,内审工作就会更上一层楼。实现审计全覆盖,是李克强总理对审计工作在新的历史时期提出的要求。现阶段,审计工作特别是地方审计工作面临着审计资源和人力相对不足的困难,这是制约审计全覆盖实现的瓶颈问题之一,如何解决,也是全体审计人员共同关心的问题。
    主要参考文献
  (1)浙江内部审计  2016(03)
    (2)中国审计  2016(550)
    (3)浅析内部控制缺陷的识别与认定何芳 莫晓钢 高虹2016 (550)
    (4)战略审计:内部审计的转型与升级.密斯雨 范伟红 中国内部审计 2016(205)
    (5)试论云计算及大数据在内部审计数字化平台中的应用.宋炜浙江审计.2016(321) 
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